+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Налог на имущество по обособленному подразделению без выделенного баланса

У организаций, имеющих обособленные подразделения, исчисление и уплата налога на имущество организаций имеет свои особенности, о которых и пойдет речь в настоящем материале. Вначале отметим, что с точки зрения налогообложения обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Если подразделение организации отвечает всем названным признакам, то у организации возникает обязанность встать на налоговый учет по месту нахождения такого обособленного подразделения.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на имущество по обособленному подразделению без выделенного баланса

Налог на имущество: Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, где расположены обособленные подразделения, и налоговой базы средней стоимости имущества , определенной за налоговый отчетный период в соответствии со статьей НК.

За обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, начисляет и уплачивает налог в бюджет головная компания организации по месту своего расположения. Исходя из положений п. Что касается обособленного имущества организации, то здесь другой подход, основанный на положениях статьи НК.

В соответствии с письмом Минфина России от. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! В соответствии с письмом Минфина России от В отношении капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества, учитываемых на балансе арендатора в составе основных средств, уплата налога на имущество организаций производится арендатором по местонахождению объекта недвижимого имущества Письмо Минфина России от Ставку налога устанавливают региональные власти.

Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества. Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций статья НК. Налоговая база в соответствии со статьей НК определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации , в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс Письмо Минфина от Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны составить и представить декларацию по налогу на имущество в налоговую инспекцию: Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев, причем при установлении налога представительный орган муниципального образования законодательные представительные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга вправе не устанавливать отчетный период статья НК.

Согласно статье НК налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам года — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей НК организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Таким образом, организации необходимо подать декларацию по месту нахождения объекта недвижимого имущества независимо от того, находится там головной офис или обособленное подразделение. В отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения обособленного подразделения организации, не имеющего отдельного баланса, налог на имущество исчисляется и уплачивается по месту нахождения головного офиса. По истечении каждого отчетного и налогового периода организация должна представлять в налоговые органы по местонахождению каждого такого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество статья НК.

Большое значение имеет своевременное документальное закрепление за обособленными подразделениями передаваемых им основных средств. Ведь ставки налога на имущество на территориях различных областей могут значительно отличаться. Имеются разногласия в требованиях к определению порядка расчета налога на имущество обособленного подразделения в случае его создания или ликвидации в текущем налоговом периоде, содержащихся в различных нормативных документах.

Для вновь открывшихся организаций налоговым периодом является промежуток времени со дня их создания до конца года п.

А для фирмы, которая закрылась в течение года, — с начала года до дня, когда завершилась ликвидация п. По мнению Минфина письмо от Данная позиция явно не соответствует требованиям НК. Льготы по налогу на имущество, предусмотренные статьей НК, установлены как для организации в целом научные организации, протезно-ортопедические предприятия и др. Соответственно, льготы по налогу необходимо применять в зависимости от того, для какого именно объекта они установлены. Например, льгота, установленная для организации, распространяется и на все ее обособленные подразделения.

А вот если льготируется только конкретное имущество, льготу применяет лишь то структурное подразделение организации, в котором это имущество находится. Обособленные подразделения юридическими лицами не являются, поэтому налог на имущество они не начисляют п. Организация может возложить на подразделение обязанность по перечислению этого налога в бюджет. Но при этом она продолжает нести ответственность за правильность и своевременность уплаты налога на имущество абз.

Уплата налога Порядок уплаты налога на имущество зависит от того, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то имущество, закрепленное за ним, учитывается отдельно от имущества головного отделения организации. Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению обособленного подразделения ст.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то все имущество подразделения учитывается на балансе головного отделения организации. Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению головного отделения п. Установите показатели самостоятельно внутренним документом.

В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не раскрыто. На практике отдельным балансом признается перечень показателей активов и обязательств , установленных организацией для своих подразделений. На основе таких показателей организация составляет сводную бухгалтерскую отчетность. Такие разъяснения даны в пункте 2 письма Минфина России от 2 июня г.

Установить состав показателей отдельного баланса организация вправе самостоятельно. Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, Положении о филиале представительстве и т.

Кроме того, организация должна платить налог на имущество по территориально отдаленным объектам недвижимости. Эта часть налога уплачивается по местонахождению каждого такого объекта, даже если там нет подразделения, выделенного на отдельный баланс ст.

Подробная схема уплаты налога на имущество в зависимости от его местонахождения приведена в таблице. Налоговая база Налоговую базу для налога на имущество по подразделениям с отдельным балансом формируйте обособленно п. Включайте в нее все основные средства, которые являются объектом налогообложения, числятся на балансе подразделения и расположены по его местонахождению п.

В остальном расчет налоговой базы по имуществу обособленного подразделения аналогичен расчету налоговой базы в целом по организации. Смотрите так же: Когда был принят закон о защите прав потребителей Ситуация: Уплата ЕНВД по определенному виду деятельности освобождает организацию от уплаты налога на имущество п.

При этом льгота распространяется только на то имущество часть имущества , которое используется в деятельности, облагаемой ЕНВД. Чтобы обеспечить правильное формирование налоговой базы, организация обязана вести раздельный учет основных средств, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество п.

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то это требование можно считать выполненным. Если подразделение с отдельным балансом не ведет иных видов деятельности, кроме облагаемых ЕНВД, то налоговая база по налогу на имущество этого подразделения равна нулю п.

Следовательно, в бюджет региона по местонахождению этого подразделения налог на имущество перечислять не нужно. Если организация и обособленное подразделение с отдельным балансом расположены в разных регионах, налог на имущество по этому подразделению нужно начислять по ставке, действующей в регионе, в котором оно находится ст.

Если налоговые ставки региональными властями не определены, налог рассчитывается по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ п. Организация имеет: Москве; обособленное подразделение с отдельным балансом в г.

Серпухове Московской области. На его балансе числится здание склада, расположенное по местонахождению обособленного подразделения. Ставка налога на имущество в г. Москве и Московской области составляет 2,2 процента.

В I квартале остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января года и отраженного на балансе головного отделения организации включая имущество подразделения в г. Москве , составляет: Остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января года и отраженного на балансе подразделения в г.

Серпухове Московской области, составляет: Серпухове Московской области: Сумма авансового платежа по налогу на имущество, расположенному в г. Москве, равна: Сумма авансового платежа по налогу на имущество, расположенному в Московской области, равна: Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса Обособленные подразделения без отдельного баланса часто встают перед вопросом: Если нужно, то какие, а если нет — то какие связанные с этим функции могут возлагаться на подразделения юридического лица?

Ответы на данные вопросы изложены в настоящей статье. Положение об обособленном подразделении без отдельного баланса Регулирование деятельности филиалов и представительств обществ с ограниченной ответственностью и акционерных осуществляется на основании разработанных головной организацией положений о подразделениях фирмы ст.

Юридические лица с иными формами собственности также вправе координировать деятельность выделенных частей компании с помощью выработки положений о них. Положение не является унифицированным актом, поэтому наниматель самостоятельно определяет круг вопросов регулирования. Обычно он стандартен. Однако ошибочно использовать шаблонные документы без их адаптации к деятельности конкретного подразделения. К примеру, если выделенная часть компании не наделена собственным балансом, то основные направления регулирования остаются неизменными.

В них определяется: В перечисленных пунктах отражается специфика работы обособленного отделения. При осуществлении деятельности обособленным подразделением без отдельного баланса его полномочия и обязанности ограничены. Так, обычно в них не создается бухгалтерский отдел, подразделение не располагает собственными материальными и денежными средствами, урезана обязанность по уплате налогов.

Остановимся на последнем подробнее. Нужно ли подразделению платить налог на имущество компании при отсутствии отдельного баланса? В соответствии со ст. При этом, исходя из буквального толкования статьи, отсутствие у подразделения своего баланса исключает для него возможность самостоятельной уплаты налога на имущество.

Применительно к оплате, начисляемой за включаемое в налоговую базу движимое имущество, это утверждение не оспаривается.

А по порядку оплаты налога за недвижимое имущество существует мнение, что подразделение в некоторых случаях может произвести оплату. В доказательство приводится положение ст. По указанной статье платеж перечисляется в орган налоговой службы, которому подведомственна территория места нахождения недвижимости, если она: Однако сторонники такой позиции забывают, что в ст.

Куда платить налог на прибыль подразделения? Порядок уплаты исчисленной с их помощью суммы платежа на прибыль обособленных подразделений без отдельного баланса разнится:. То есть декларацию сдают по местонахождению: И в любом случае декларация по налогу на имущество состоит из титульного листа, разд. Как рассчитать налог, если филиал открыт или ликвидирован в середине месяца По общему правилу, прописанному в гл. Сначала определяют налоговую базу. Вначале отметим, что с точки зрения налогообложения обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Если подразделение организации отвечает всем названным признакам, то у организации возникает обязанность встать на налоговый учет по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Напомним, что в целях налогового контроля организации встают на налоговый учет не только по месту нахождения самой организации, но и по месту нахождения своих обособленных подразделений далее - ОП , на что указывает пункт 1 статьи 83 НК РФ. При этом порядок постановки организации на налоговый учет по месту нахождения ОП зависит от формы обособленного подразделения организации.

В частности, постановку на учет по месту нахождения филиала или представительства налоговики осуществляют автоматически на основании сведений, полученных из единого государственного реестра юридических лиц. Как платить налог на имущество, если у организации есть обособленные подразделения Статья подготовлена Бесплатный доступ на 3 дня Плательщиками налога на имущество признаются юридические лица п. Каждый Филиал имел отдельный баланс на котором учитывалось имущество.

Налог на имущество в обособленном подразделении без отдельного баланса

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы средней стоимости имущества , определенной за налоговый отчетный период в соответствии со статьей настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения. Статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ определены особенности исчисления и уплаты налога на имущество в отношении организаций, имеющих обособленные подразделения. После вступления в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации, филиалы и иные обособленные подразделения только исполняют обязанность создавших их организаций по уплате налогов по месту своего нахождения статья 19 НК РФ и, следовательно, не являются самостоятельными налогоплательщиками. Понятие обособленного подразделения содержится в статье 11 НК РФ.

Предприятия расширяют сферу сбыта своих товаров, используя механизм обособленных подразделений. Однако, с точки зрения учета и налогообложения, у таких организаций возникают дополнительные обязанности. Рассмотрим их более подробно.

В статье 55 ГК РФ закреплены понятия филиала и представительства юридического лица. Это два вида обособленных подразделений, наделенных разными функциями и правами. Налоговое законодательство не требует отражения факта создания обособки в учредительных документах в отличие от филиала или представительства, создание которых отражается в ЕГРЮЛ. Не требуется перечислять и функции конкретного подразделения.

Как платить налог на имущество при наличии обособленных подразделений

Налог на имущество: Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, где расположены обособленные подразделения, и налоговой базы средней стоимости имущества , определенной за налоговый отчетный период в соответствии со статьей НК. За обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, начисляет и уплачивает налог в бюджет головная компания организации по месту своего расположения. Исходя из положений п. Что касается обособленного имущества организации, то здесь другой подход, основанный на положениях статьи НК. В соответствии с письмом Минфина России от. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! В соответствии с письмом Минфина России от В отношении капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества, учитываемых на балансе арендатора в составе основных средств, уплата налога на имущество организаций производится арендатором по местонахождению объекта недвижимого имущества Письмо Минфина России от Ставку налога устанавливают региональные власти.

Налоги по обособленному подразделению

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сведения об остаточной стоимости указанного в вопросе движимого имущества за налоговый период указывается в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой по месту нахождения организации, а не в налоговой декларации, представляемой по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Обоснование позиции: Согласно ст.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. В соответствии со ст.

Плательщиками налога на имущество признаются юридические лица п. Обособленные подразделения юридическими лицами не являются, поэтому налог на имущество они не начисляют п. Организация может возложить на подразделение обязанность по перечислению этого налога в бюджет.

Практика налогообложения обособленных подразделений

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Настройка для обособленных подразделений в 1С:ЗУП ред.3

Обособленное подразделение ОП - это зависимое от головной компании юридическое лицо, которое наделено имуществом головной организации и действуют в рамках ее положений. Организация, создающая ОП должна внести информацию о ее образовании в учредительные документы. Обособленные подразделения могут выступать в роли представительств и филиалов. Что является обособленным подразделением для определения уплаты налогов. Обособленное определение- это подразделение организации, которому соответствуют следующие требования:. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи

.

Плательщиками налога на имущество признаются юридические лица (п. 1 ст​. Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, такого объекта, даже если там нет подразделения, выделенного на отдельный баланс (ст. обособленное подразделение без отдельного баланса в г.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Сусанна

    Мне известно, что Вашей организацией возможность удовлетворения заявленного требования поставлена в зависимость от результатов проверки качества товара. В соответствии с положениями п.5 ст.18 Закона РФ «О защите прав потребителей заявляю о желании участвовать в проверке качества и прошу уведомить меня о времени и месте исследования товара. Товар обязуюсь представить специалисту, осуществляющему проверку качества.